¿Cómo se gravan los impuestos de una LLC?

Para fines del impuesto federal sobre la renta, una compañía de responsabilidad limitada (LLC) se clasifica según las reglas del IRS como sociedad colectiva (partnership), entidad no considerada (disregarded entity) o corporación. De forma predeterminada, una LLC con dos o más miembros tributa como sociedad colectiva y una LLC con un solo miembro no se considera separada de su dueño, de modo que los ingresos pasan a las declaraciones de los dueños. En cambio, una LLC puede elegir tributar como corporación, y una LLC elegible puede elegir el estatus de S corporation.

Lo que dice la ley

De forma predeterminada, una LLC nacional con al menos dos miembros se clasifica como sociedad colectiva (partnership) para fines del impuesto federal sobre la renta, a menos que presente el Form 8832 y elija ser tratada como corporación. IRS, Limited Liability Company (LLC)
De forma predeterminada, una LLC con un solo miembro no se considera una entidad separada de su dueño (disregarded entity) para fines del impuesto sobre la renta, a menos que presente el Form 8832 y elija ser tratada como corporación. IRS, Limited Liability Company (LLC)
Si una LLC de un solo miembro cuyo dueño es una persona física no se considera separada, el dueño reporta su actividad en el Schedule C, E o F del Form 1040 o 1040-SR, según el tipo de actividad, y paga el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (self-employment tax) sobre las ganancias netas de un oficio o negocio, igual que lo haría un propietario único (sole proprietor). IRS, Single Member Limited Liability Companies
Una LLC de un solo miembro no considerada separada sigue tratándose como entidad separada para los impuestos sobre la nómina (employment taxes) y ciertos impuestos selectivos al consumo (excise taxes), y debe usar su propio nombre y EIN para reportar y pagar los impuestos sobre la nómina. IRS, Single Member Limited Liability Companies
Una LLC clasificada como sociedad colectiva presenta el Form 1065, y cada dueño reporta su parte de los ingresos, deducciones y créditos a partir de un Schedule K-1. Los miembros generalmente deben el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre su parte de las ganancias de la sociedad. IRS, LLC Filing as a Corporation or Partnership
Una entidad elegible usa el Form 8832 para elegir cómo se clasificará para fines de impuestos federales: como corporación, como sociedad colectiva o como entidad no considerada separada de su dueño. IRS, About Form 8832, Entity Classification Election
Una elección mediante el Form 8832 generalmente no puede entrar en vigor más de 75 días antes de la fecha en que se presenta ni más de 12 meses después de presentarse. Una LLC puede ser elegible para alivio por elección tardía en ciertas circunstancias. IRS, Limited Liability Company (LLC)
Una LLC que tributa como C corporation presenta el Form 1120, y sus ingresos no pasan al Form 1040 de los dueños. Una LLC que califica para el estatus de S corporation y lo elige presenta el Form 1120-S, y cada dueño reporta su parte proporcional a partir de un Schedule K-1. IRS, LLC Filing as a Corporation or Partnership
Una entidad elegible para optar por el tratamiento de corporación que cumple las pruebas de S corporation y presenta el Form 2553 se trata como corporación a partir de la fecha de vigencia de la elección S y no necesita presentar el Form 8832. IRS, Instructions for Form 2553
El Form 2553 debe presentarse a más tardar 2 meses y 15 días después del inicio del año tributario en que la elección deba entrar en vigor, o en cualquier momento durante el año tributario anterior a aquel en que deba entrar en vigor. IRS, Instructions for Form 2553

Preguntas frecuentes

¿Necesito presentar algo para mantener el tratamiento tributario predeterminado?

No. El Form 8832 no es necesario para que una LLC de varios miembros mantenga su clasificación predeterminada como sociedad colectiva; se usa para elegir el tratamiento de corporación o para cambiar una clasificación.

¿Puede una LLC tributar como S corporation?

Sí, si califica. Una entidad elegible que cumple las pruebas de S corporation puede presentar el Form 2553, y entonces no necesita presentar el Form 8832.

¿Puede una LLC cambiar su clasificación tributaria más adelante?

Sí. El IRS dice que una LLC que ha sido tratada como sociedad colectiva durante varios años puede presentar el Form 8832 para cambiar al tratamiento de corporación de ahí en adelante.

¿Los dueños de una LLC de un solo miembro pagan el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia?

El dueño persona física de una LLC de un solo miembro no considerada separada que opera un oficio o negocio está sujeto al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia (self-employment tax) sobre las ganancias netas, igual que un propietario único.

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Información legal general, no asesoría legal. Las leyes cambian y las reglas locales pueden variar; consulte la fuente oficial enlazada o hable con un abogado sobre su situación.